KDV Tevkifatı
2026 yılında kısmi KDV tevkifatı, kapsamdaki işlemin KDV dahil bedeli 12.000 ₺ tutarını aşınca uygulanır; oran nakliyede 2/10, temizlikte 9/10.
KDV tevkifat sınırı, hizmet ve teslimlere göre kısmi tevkifat oranları, tevkifatlı fatura ve hesaplama örneği.
- Son güncelleme
- Kaynak
- GİB, Resmî Gazete
Ne zaman değişir? Sınır, işlemin yapıldığı yılın fatura düzenleme sınırıdır (Vergi Usul Kanunu md. 232; KDV Genel Uygulama Tebliği I/C-2.1.3.4.1); 1 Mart 2024 tarihinden önce 2.000 ₺ idi. Fatura sınırı her yıl bir önceki yılın yeniden değerleme oranıyla artırılır, tutarın yüzde beşini aşmayan kesirler atılır (Vergi Usul Kanunu mükerrer md. 414).
Kısmi KDV tevkifatı uygulanan hizmetler
| Hizmet | Oran |
|---|---|
| Yapım işleri ve birlikte yapılan mühendislik, mimarlık, etüt-proje hizmetleri | 4/10 |
| Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim ve benzeri hizmetler (belirlenmiş alıcılar) | 9/10 |
| Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıtların tadil, bakım ve onarımı (belirlenmiş alıcılar) | 7/10 |
| Yemek servis ve organizasyon hizmetleri (belirlenmiş alıcılar) | 5/10 |
| İşgücü temini (özel güvenlik ve koruma dahil) | 9/10 |
| Yapı denetim hizmetleri | 9/10 |
| Fason tekstil, konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikim işleri ve aracılığı | 7/10 |
| Turistik mağazalara müşteri bulma ve götürme hizmetleri (KDV mükellefleri) | 9/10 |
| Profesyonel spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı gelirleri | 9/10 |
| Temizlik, çevre ve bahçe bakım hizmetleri | 9/10 |
| Karayoluyla yük taşımacılığı (nakliye) | 2/10 |
| Servis taşımacılığı | 5/10 |
| Her türlü baskı ve basım hizmetleri (belirlenmiş alıcılar) | 7/10 |
| Kamu kurumlarına, bankalara, sigorta şirketlerine ve benzerlerine verilen diğer hizmetler (belirlenmiş alıcılar) | 5/10 |
| Ticari reklam hizmetleri | 3/10 |
Ayraç yoksa hem KDV mükellefleri hem belirlenmiş alıcılar tevkifat yapar. Yapım işlerinde belirlenmiş alıcılar sınırı aşan her işte, öteki KDV mükellefleri KDV dahil bedeli 5.000.000 ₺ ve üzerindeki işlerde tevkifat yapar. Diğer hizmetlerde alıcılar kamu idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, emekli ve yardım sandıkları ile kalkınma ajanslarıdır. Yük taşımacılığına kargo işletmeciliği yetki belgesi sahiplerinin kargo taşımaları girmez.
Kısmi KDV tevkifatı uygulanan teslimler
| Teslim | Oran |
|---|---|
| Külçe metal | 7/10 |
| Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri | 7/10 |
| Hurda ve atık (istisnadan vazgeçilerek teslim edilen) | 7/10 |
| Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıkları ile konfeksiyon kırpıntılarından elde edilen hammadde | 9/10 |
| Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri | 9/10 |
| Ağaç ve orman ürünleri | 5/10 |
| Devlet Malzeme Ofisine yapılan diğer teslimler (belirlenmiş alıcılar) | 2/10 |
| Demir-çelik ürünleri | 5/10 |
Oranlar KDV Genel Uygulama Tebliğinin I/C-2.1.3.2 ve I/C-2.1.3.3 bölümlerindendir; her işlemde kimin tevkifat yapacağı ve kapsam o bölümlerde ayrıca belirlenir.
Yıllara göre KDV tevkifat sınırı
| Dönem | Sınır (KDV dahil) |
|---|---|
| 2026 | 12.000 ₺ |
| 2025 | 9.900 ₺ |
| 1 Mart 2024 – 31 Aralık 2024 | 6.900 ₺ |
1 Mart 2024 tarihinden önce sınır 2.000 ₺ idi; o günden bu yana işlemin yapıldığı yılın fatura düzenleme sınırıdır.
Örnek: 20.000 ₺ + KDV (%20), 7/10 tevkifat
| Kalem | Tutar |
|---|---|
| İşlem bedeli | 20.000,00 ₺ |
| Hesaplanan KDV (%20) | 4.000,00 ₺ |
| Alıcının tevkif ettiği KDV (7/10) | 2.800,00 ₺ |
| Satıcının beyan ettiği KDV | 1.200,00 ₺ |
| Tevkifat dahil toplam | 24.000,00 ₺ |
| Satıcıya ödenen (tevkifat hariç toplam) | 21.200,00 ₺ |
Sözlükte: KDV tevkifatı, Katma değer vergisi (KDV)
Sık sorulan sorular
2026 KDV tevkifat sınırı ne kadar?
2026 yılında 12.000 ₺: KDV dahil bedeli bu tutarı aşmayan işlemlerde tevkifat uygulanmaz, aşan işlemlerde KDV'nin tamamı üzerinden uygulanır. Tevkifattan kaçınmak için bedel parçalara bölünemez; aynı işleme ait bedeller toplanır.
Nakliye tevkifat oranı ve sınırı nedir?
Karayoluyla yük taşımacılığı hizmetinde oran 2/10; sınır öteki işlemlerle aynıdır. 2026 yılında KDV dahil bedeli 12.000 ₺ tutarını aşan taşımalarda alıcı KDV'nin 2/10 oranındaki kısmını tevkif eder. Servis taşımacılığında oran 5/10.
7/10 tevkifat nasıl hesaplanır?
Hesaplanan KDV 7/10 oranıyla çarpılır; bu kısmı alıcı tevkif edip 2 No.lu KDV beyannamesiyle öder, kalanını satıcı beyan eder. Örneğin 20.000 ₺ + %20 KDV olan bir hizmette KDV 4.000,00 ₺, alıcının tevkif ettiği 2.800,00 ₺, satıcıya ödenen 21.200,00 ₺.
KDV tevkifatını kimler yapar?
İşleme göre KDV mükellefleri ya da belirlenmiş alıcılar: kamu idareleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, döner sermayeli kuruluşlar, kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları, bankalar, sigorta şirketleri, borsalar, payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler ve benzerleri. Bazı işlemlerde yalnız belirlenmiş alıcılar tevkifat yapar. KDV mükellefi olmayan bir alıcı, belirlenmiş alıcılardan değilse tevkifat yapmaz; belirlenmiş alıcıların yaptığı teslim ve hizmetlerde de, alıcı kim olursa olsun, tevkifat yoktur (profesyonel spor kulüpleri hariç).
Tevkifatlı faturada neler yazılır?
İşlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, alıcının tevkif edeceği KDV, tevkifat dahil toplam ve tevkifattan sonra tahsil edilecek toplam (tevkifat hariç toplam) ayrı ayrı gösterilir; borçlanılan tutar olarak tevkifattan sonra kalan tutar yazılır.
İlgili sayfalar
| Sayfa | Değer | Dönem | |
|---|---|---|---|
| KDV Hesaplama | KDV dahil veya hariç tutardan vergiyi ve toplamı hesaplayın. | ||
| Yeniden Değerleme Oranı | Yıllara göre yeniden değerleme oranı; vergi, harç ve istisna tutarlarının yeni yılda ne kadar artacağı. | ||
| Vergi Usulsüzlük Cezaları | Mükellef grubuna göre birinci ve ikinci derece usulsüzlük cezaları, fatura ve fiş gibi özel usulsüzlük cezaları ve dönemlere göre tutarlar. | ||